Убьёт ли ЕСН малый бизнес?
Просмотров: 2790
Автор: Алексей НАУМЕНКОВ, кандидат юридических наук, доцент,руководитель юридической службы ООО «Хеджирование Обществ и Управление Компаниями»
Выпуск:
Новый год ассоциируется с новыми надеждами и загаданными желаниями. Поднимая бокал шампанского под бой курантов, мы стараемся предугадать, что нас ждёт в новом году, и попросить Деда Мороза о чём-то заветном. Законодательство не относится к сфере заоблачных надежд и несбывшихся желаний, а представляет собой суровую (или совсем даже не суровую) реальность. Ещё до боя курантов мы знаем, что нас ждет в новом году в плане изменения налоговой законодательной базы.
В 2011 году Налоговый кодекс РФ претерпел изменения в отношении налогов на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на прибыль, акцизов, транспортного налога, земельного налога, а также страховых взносов.
НДС
Если раньше перечень работ и услуг, непосредственно связанных с экспортом и импортом товаров (и, соответственно, к которым применялась нулевая ставка НДС), был открытым, то с 1 января 2011 года этот перечень закрытый, то есть не подлежащий расширительному толкованию.
С 1 января 2011 года арендатор признается налоговым агентом по НДС, если арендодателем является казенное учреждение. В этом случае при перечислении арендной платы арендатор должен удержать и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога, которую впоследствии может принять к вычету.
Коснулись изменения и бартерных сделок с нулевой ставкой НДС. При совершении внешнеторговых бартерных сделок налогоплательщики могут предусмотреть, что товары по встречной поставке не будут ввозиться в Россию. Согласно ранее действовавшему законодательству для этого необходимо было разрешение уполномоченного органа (до 2003 года), а также представить документы, подтверждающие… ввоз товара. Таким образом, документальное подтверждение нулевой ставки НДС было практически невозможно. С 1 января 2011 года для подтверждения нулевой ставки необходимо предъявить предусмотренные внешнеторговым контрактом документы, подтверждающие получение товара за границей и его оприходование.
НДФЛ
Если ранее налоговые агенты вели учёт доходов, которые они выплатили физическим лицам, по форме, установленной Минфином РФ, то с 1 января 2011 года данная форма самостоятельно разрабатывается налоговым агентом.
Налог на прибыль
С 1 января 2011 г. имущество (основные средства и нематериальные активы) считается амортизируемым, если его первоначальная стоимость составляет более 40 тысяч рублей (ранее - более 20 тысяч рублей), при этом срок полезного использования (более 12 месяцев) не изменился. Это положение применяется к объектам, приобретенным с 1 января 2011 г.
С 2011 года организация может перейти на уплату квартальных авансовых платежей, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал.
С 1 января 2011 г. убытки от использования объектов обслуживающих производств и хозяйств признаются в размере фактических затрат при аналогичности условий деятельности налогоплательщика и специализированных организаций, для которых такая деятельность является основной.
С начала 2011 г. убытки от использования имущества, переданного в доверительное управление, не учитываются при налогообложении прибыли независимо от того, является ли учредитель управления приобретательным.
С 1 января 2011 г. базу текущего налогового периода нельзя уменьшить на убытки, полученные налогоплательщиком в период обложения его доходов по ставке 0%.
С нового года упрощены условия применения нулевой ставки по доходам в виде дивидендов. Нулевая ставка применяется в отношении любых дивидендов, если доля в уставном капитале составляет не менее 50% и срок непрерывного владения такой долей составляет не менее 365 дней независимо от ее стоимости.
С 1 января 2011 года установлены правила налогообложения операций по прямому возмещению в рамках ОСАГО убытков в отношении положительных и отрицательных разниц, возникающих при расчетах между страховщиками.
Транспортный налог
Базовая ставка транспортного налога для автотранспортных средств снижена в два раза. С 1 января 2011 года организации не должны подавать расчеты по авансовым платежам по транспортному налогу. С нового года изменен срок уплаты налога физическими лицами. Теперь срок уплаты транспортного налога не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Земельный налог
С 1 января 2011 года организациям и индивидуальным предпринимателям - плательщикам земельного налога не нужно представлять расчёты по авансовым платежам в течение налогового периода. Теперь они отчитываются один раз в год: декларация подается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим.
Страховые взносы
С 1 января 2011 года действуют следующие тарифы: Пенсионный фонд РФ — 26%, Фонд социального страхования РФ — 2,9%, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 3,1%. Территориальные фонды обязательного медицинского страхования - 2%. Таким образом, налоговая нагрузка выросла и составляет 34%.
Вместе с тем организации, деятельность которых связана с информационными технологиями, вправе при соблюдении определенных условий уплачивать страховые взносы исходя из пониженного тарифа - 14%: в ПФР - 8%, в ФСС РФ, ФФОМС и ТФОМС - по 2%.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой (т.е. плательщики, не производящие выплат физлицам), рассчитывают страховые взносы исходя из стоимости страхового года с использованием тарифа 31,1%: ПФР - 26%, ФФОМС - 3,1%, ТФОМС - 2%.
Вот такие нововведения ожидают нас в 2011 году. Подробнее эти и другие вопросы мы рассмотрим в следующих публикациях.