Где воздух налоговой свободы?

Просмотров: 2700

Автор: Анна Кривцова, налоговый консультант, krivcanna@yandex.ru
Выпуск:

Как известно, в 2011 г. налоговое бремя в России существенно возросло, наиболее сильно ударив по малому бизнесу, лишившемуся льготных ставок страховых взносов с заработной платы.

Каковы же есть возможности снижения налогового бремени, при помощи использования легальных схем оптимизации налогов с заработной платы?

Минимальный размер оплаты труда в РФ с 1 июня 2011 года составляет 4611 рублей. Значит, месячная заработная плата работника, полностью отработавшего месяц и выполнившего свои трудовые обязанности, не может быть ниже этого размера. В свою очередь, нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Следовательно, если в организации введён режим неполного рабочего времени, работник получит зарплату ниже установленного минимума, пропорционально отработанному им времени или в зависимости от выполненного объёма работ. Напомню также, что время простоя по вине работодателя подлежит оплате в размере не менее двух третей средней зарплаты работника. Значит, оплата времени простоя так же может быть меньше минимальной зарплаты.
Нужно отметить, что установление и выплата работникам зарплаты ниже прожиточного минимума, скорее всего, привлекут внимание проверяющих органов. Но налоговые инспектора штрафовать работодателей за подобные нарушения не правомочны, т.к. данное нарушение не является налоговым правонарушением (Письмо ФНС от 19.03.2009 N 3-6-04/66). При установлении таких фактов налоговые органы вправе направить информацию в территориальные инспекции труда.
Есть такое понятие, как прожиточный минимум. Статья 133 ТК РФ устанавливает, что минимальный размер оплаты труда не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Величина прожиточного минимума для трудоспособного населения на сегодняшний день в Смоленской области составляет 6989 рублей. Т.к до настоящего времени не принят федеральный закон, регулирующий порядок и сроки поэтапного повышения минимального размера оплаты труда до размера прожиточного минимума, работодатели вполне могут выплачивать работникам зарплату ниже прожиточного минимума, но не ниже минимального размера оплаты труда.
В судебной практике сегодня можно встретить дела, когда налоговые органы, обнаружив, что работники компании получают зарплату ниже прожиточного минимума, доначисляют работодателям налоги исходя из величины прожиточного минимума, но судьи в таких спорах, как правило, занимают сторону налогоплательщиков.
Ещё один популярный способ оптимизировать расходы на персонал - это нанимать его не напрямую, а через специализированную организацию. То есть воспользоваться схемой так называемого аутсорсинга или аутстаффинга. Отмечу, что высокой экономии и реальной экономической выгоды от этого, скорее всего, будет не так много, т.к. выплаты аутсорсинговой компании, скорее всего, будут равны зарплате персонала, а также будут включать её вознаграждение. Кроме всего, теперь эта схема потеряла свою актуальность, т.к. аутсорсинговая компания также является плательщиком страховых взносов по ставке 34%. Среди плюсов таких отношений - отсутствие необходимости содержать отдел кадров, работников бухгалтерии, рассчитывающих зарплату, размышлять о замене заболевших работников и т.п.
Выплата вознаграждения через дивиденды
Дивиденды не облагаются страховыми взносами. С них платится только НДФЛ по ставке 9% для резидентов РФ. Единственное обязательное условие для выплаты дивидендов - наличие прибыли.
Перевод сотрудников на ИП
В основе использования этого метода лежит замена трудовых отношений на гражданско-правовые. Нужные сотрудники получают статус индивидуального предпринимателя, переходят на упрощённую систему налогообложения, с объектом налогообложения - доходы, уплачивают 6% от дохода, а также фиксированные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и в фонды обязательного медицинского страхования. Стоимость страхового года для ИП на 2011 год составляет 16159,56 рубля. Отмечу, что переводить на ИП основной производственный персонал не стоит, т.к. эти работники выполняют свои трудовые обязанности на вашей территории. Можно перевести программистов, маркетологов, бухгалтеров, юристов, дизайнеров и других.
Ещё один плюс этой схемы в том, что индивидуальный предприниматель в отличие от юридического лица имеет право обналичить получаемую выручку на собственные нужды без подтверждений и объяснений.
Выплата зарплаты через зарплату высокооплачиваемых сотрудников
Система налогообложения в нашей стране позволяет легально получать большой объём наличности путём выплаты заработной платы одному сотруднику, например директору. При этом следует превысить годовой порог дохода — 463 тысячи рублей, после которого перестают начислять взносы с заработной платы. Таким образом, легально формируется денежная наличность, облагаемая лишь НДФЛ по ставке 13%.
Суточные как часть зарплаты
Организации, сотрудники которых часто ездят в командировки, могут «сэкономить» на уплате страховых взносов, заменив суточными часть их заработной платы. Суточные по РФ — до 700 рублей, по странам зарубежья — до 2500 рублей не облагаются никакими налогами и в этом размере уменьшают налогооблагаемую прибыль. Т.к. суточные могут выплачиваться в сумме, превышающей данные нормы, то с суммы превышения удерживается только НДФЛ по ставке 13% для резидентов РФ. Для подтверждения расходов нужно будет оформить командировочное удостоверение.
Заработная плата в виде арендных платежей
По данной схеме вы заключаете с работником гражданско-правовой договор, предметом которого является переход права собственности или иных вещных прав на имущество. Например, договор аренды автомобиля, недвижимости либо иного имущества. При выплате дохода вы удерживаете только 13% НДФЛ.
Вот, пожалуй, и все самые распространённые легальные схемы оптимизации налогообложения заработной платы. Пусть ваша экономика будет по-настоящему экономной и приносящей вам выгоду. Пока в нашем налогообложении есть дыры - нам есть через что дышать.